El 29 de juliol de 2023 es va publicar al Butlletí Oficial de l’Estat (BOE), l’Ordre HFP/886/2023, de 26 de juliol, per la qual s’aprova el model 721 “Declaració informativa sobre monedes virtuals situades a l’estranger”, i s’estableixen les condicions i el procediment per presentar-les i l’Ordre HFP/887/2023, de 26 de juliol, per la qual s’aproven el model 172 “Declaració informativa sobre saldos en monedes virtuals” i el model 173 “Declaració informativa sobre operacions amb monedes virtuals”, i s’estableixen les condicions i el procediment per a la seva presentació, finalitzant així el desenvolupament reglamentari de l’obligació informativa relativa a la tinença i operativa amb monedes virtuals, regulada a la disposició addicional divuitena de la Llei General Tributària (LGT ) i desenvolupada als articles 39 bis, 39 ter i 42 quater del Reglament General de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària (RGAT).
Recordem que es tracta de tres obligacions d’informació diferents, per això s’han aprovat tres models diferents, que pertoquen a les persones i empreses següents:
- La presentació d’una declaració informativa anual sobre els saldos en monedes virtuals (Model 172) per les persones i entitats que proporcionin serveis per salvaguardar claus criptogràfiques privades en nom de tercers.
- La presentació d’una declaració informativa anual sobre operacions amb monedes virtuals (Model 173), concretament les operacions d’adquisició, transmissió, permuta i transferència de monedes virtuals, així com els cobraments i pagaments realitzats en aquestes monedes, en què intervinguin o intervinguin les persones i entitats que proporcionin serveis de canvi entre monedes virtuals i moneda fiduciària o entre diferents monedes virtuals, intermediïn de qualsevol manera en la realització d’aquestes operacions o proporcionin serveis per salvaguardar claus criptogràfiques privades en nom de tercers. També es desenvolupa l’obligació de presentar aquesta declaració informativa per a les persones i entitats que facin ofertes inicials de noves monedes virtuals.
- La presentació de la declaració informativa anual sobre monedes virtuals situades a l’estranger (Model 721) pels propis propietaris, quan els saldos a 31 de desembre valorats en € superin en conjunt els 50.000€ i successivament quan el saldo conjunt hagués experimentat un increment superior a 20.000€ respecte del que va determinar la presentació de la darrera declaració, o quan es perdi la condició de titular, beneficiari o autoritzat o es deixi d’ostentar poder de disposició sobre les monedes virtuals.
Per als propietaris de monedes virtuals, la declaració sobre els Bitcoin (BTC), Ethereum (ETH) i altres criptomonedes que disposin només comprendrà aquelles situades a l’estranger, és a dir, custodiades per empreses no establertes a Espanya, a través del nou model 721, mentre que les monedes digitals custodiades per empreses espanyoles o pels mateixos titulars en moneders freds no serien objecte d’informació.
Al model 721 les persones que disposin de monedes virtuals a l’estranger hauran de subministrar la informació següent:
- El nom i cognoms o la raó social o denominació completa i, si escau, número d’identificació fiscal del país de residència fiscal de la persona o entitat que proporciona serveis per salvaguardar les claus criptogràfiques privades en nom de tercers, per mantenir, emmagatzemar i transferir les monedes virtuals, així com el domicili.
- La identificació completa de cada tipus de moneda virtual.
- Els saldos de cada tipus de moneda virtual el 31 de desembre expressats en unitats de moneda virtual i la seva valoració en €.
En el model 172, sobre els serveis vinculats a la tinença de monedes virtuals, és a dir, la salvaguarda de claus criptogràfiques privades dirigides a mantenir, emmagatzemar i transferir les monedes virtuals, cal aportar les dades sobre la identificació dels tenidors i els saldos el 31 de desembre, especificant-se, per a cada moneda virtual, el tipus de moneda, el nombre d’unitats i el seu valor en €.
Finalment, en el model 173 referent a les operacions amb monedes virtuals, consistents en l’adquisició, la transmissió, la permuta i la transferència, cobraments i pagaments, així com les ofertes inicials de noves monedes virtuals, s’haurà d’informar de les dades sobre el tipus i data de cada operació, les claus o les adreces públiques d’origen i destí, el tipus i el nombre d’unitats, el valor en € de la transacció, així com, si s’escau, les comissions i les despeses associades a les operacions.
La primera declaració relativa a les obligacions d’informació sobre monedes virtuals s’haurà de presentar a partir de l’1 de gener del 2024 respecte de la informació corresponent a l’any 2023, concretament, entre l’1 de gener i el 31 de març per a les persones que disposin de monedes virtuals a l’estranger (Model 721) i al mes de gener per als que presentin els serveis de custòdia i/o canvi de monedes virtuals (Models 172 i 173).
