El proper 1 de novembre s’inicia el termini de presentació del model 232 per a aquelles societats el període impositiu de les quals coincideixi amb l’any natural.
El model 232 és una declaració informativa que té com a funció incrementar el control de l’Administració Tributària sobre certes operacions. En aquesta declaració cal incloure operacions realitzades entre parts vinculades i altres operacions i situacions relacionades amb paradisos fiscals.
A continuació, resumim què és una operació vinculada, els qui han de presentar el model 232, les operacions que s’hi han d’incloure i quins són els terminis de presentació.
1.- Què és una operació vinculada?
Una operació vinculada és la que es realitza entre persones o entitats entre les quals hi ha algun tipus de relació (vinculació). L’article 18 LIS estableix que són parts vinculades les següents:
- Una societat i els seus socis.
- Una societat i els seus consellers i administradors (a excepció de la retribució per l’exercici de les seves funcions).
- Una societat i el cònjuge o persones unides per relacions de parentiu, fins al 3r grau dels socis o consellers o administradors (pares, sogres/es, fills, gendres, nores, avis, néts/des, germans/es, cunyats/ades , besavis/es, besnéts/es, oncles/es i nebots/es).
- Dues entitats que pertanyin a un grup.
- Una societat i els consellers o administradors d’una altra, quan ambdues entitats pertanyin a un grup.
- Una societat i una altra participada per la primera indirectament en almenys el 25%.
- Dues societats en què els mateixos socis, o els seus cònjuges, o persones unides per relacions de parentiu, -enumerades anteriorment- participin en almenys, el 25% del capital social.
- Una entitat resident a territori espanyol i els seus establiments permanents a l’estranger.
Les operacions realitzades entre parts vinculades s’han de valorar pel seu “valor normal de mercat”.
2.- Qui ha de presentar el model 232?
Han de presentar el model 232 informatiu els contribuents de l’Impost sobre Societats i de l’Impost sobre la Renda de No Residents que actuïn mitjançant un establiment permanent que facin les operacions vinculades i les operacions amb paradisos fiscals que es descriuen a continuació.
3.- Quines operacions hem d’incloure al model 232?
El model 232 inclou tres blocs d’informació:
a) Operacions amb persones o entitats vinculades;
En aquest apartat es declararan:
- Operacions realitzades amb la mateixa persona o entitat vinculada sempre que l’import de la contraprestació del conjunt d’operacions en el període impositiu superi els 250.000€, d’acord amb el valor de mercat.
- Operacions específiques, sempre que l’import conjunt de cadascuna d’aquestes operacions en el període impositiu superi els 100.000€.
Són operacions específiques:
- Les realitzades per persones físiques que tributin en estimació objectiva, amb societats en què aquestes o els seus cònjuges, ascendents o descendents, de manera individual o conjuntament entre tots, tinguin un percentatge igual o superior al 25% del capital social.
- Les operacions de transmissió de negocis.
- Les operacions de transmissió de valors de qualsevol tipus d’entitats admeses o no a negociació situats en paradisos.
- Les operacions de transmissió d’immobles.
- Les operacions sobre actius intangibles.
- Operacions de la mateixa naturalesa que alhora utilitzin el mateix mètode de valoració, sempre que l’import del conjunt de les mateixes en el període impositiu superi el 50% de la xifra de negocis de l’entitat.
b) Operacions en què s’apliqui la reducció de rendes procedents d’actius intangibles (Patent Box), per obtenir rendes procedents de la cessió de determinats intangibles a persones o entitats vinculades.
c) Operacions i situacions realitzades amb paradisos fiscals independentment del seu import.
4.- Quines operacions no hem d’incloure al model 232?
No s’hi inclouran les operacions següents:
- Les realitzades entre entitats que s’integrin en un mateix grup de consolidació fiscal.
- Les realitzades amb els seus membres o amb altres entitats integrants del mateix grup de consolidació fiscal per les agrupacions d’interès econòmic, i les unions temporals d’empreses.
- Les realitzades a l’àmbit d’ofertes públiques de venda o d’ofertes públiques d’adquisició de valors.
5.- Quan i com cal presentar el model 232?
El termini de presentació, amb caràcter general, és el mes següent als deu mesos posteriors a la conclusió del període impositiu a què fa referència la informació a subministrar. És a dir, per a aquells contribuents el període impositiu dels quals coincideixi amb l’any natural, és a dir, tanquin el seu exercici a 31 de desembre, disposaran de tot el mes de novembre de l’any següent per a la presentació del model 232, quatre mesos després de la data de presentació de la declaració de l’Impost sobre Societats.
