L’Ordre HAC/262/2025, de 12 de març, publicada al BOE de 19 de març, introdueix modificacions en els models 202 i 222 (consolidació fiscal), per efectuar els pagaments fraccionats de l’Impost sobre Societats, i són aplicables per primera vegada a les autoliquidacions a presentar el mes d’abril del 2025.
Aquestes modificacions afecten, fonamentalment, els contribuents que calculen el pagament fraccionat segons la modalitat de l’article 40.3 de la LIS.
Novetats més destacades al model 202:
1.- Limitació en la deduïbilitat de despeses financeres (Part 2 Annex)
La modificació porta causa a la modificació de l’article 16 de la LIS per excloure, en tot cas, de la determinació del benefici operatiu els ingressos, despeses o rendes que, no s’hagin integrat a la base imposable d’aquest Impost.
Addicionalment, també exclou de la no aplicació de la limitació prevista en aquest article als fons de titulització hipotecària i als fons de titulització d’actius a què fa referència la disposició addicional cinquena de la Llei 3/1994, de 14 d’abril.
2.- Correcció per Impost Complementari
La Llei 7/2024, de 20 de desembre, ha modificat la lletra b) de l’article 15 de la LIS per incloure com a despesa no fiscalment deduïble els derivats de la comptabilització de l’Impost Complementari.
3.- Tipus de gravamen
La Llei 7/2024, del 23 de desembre, va modificar l’article 29 de la LIS per regular nous tipus de gravamen aplicables a partir del 2025 a micropimes, entitats de reduïda dimensió i societats cooperatives fiscalment protegides.
La possibilitat que hi hagi diversos tipus impositius aplicables implica canvis en el model.
