El nostre sistema fiscal és complex i de vegades no és fàcil interpretar les normes. Mostra d’això és la gran conflictivitat que existeix en matèria tributària, tant a la via administrativa com a la jurisdiccional.
Les consultes tributàries vinculants van néixer per aportar seguretat jurídica, ja que la seva finalitat és permetre al contribuent conèixer amb certesa com l’Administració Tributària interpretarà i aplicarà una norma a la seva situació particular.
Per això, davant d’operacions especialment complexes o sobre les quals puguin existir dubtes interpretatius, una opció gens descartable pot ser plantejar una consulta a la Direcció General Tributs (DGT).
La consulta, quan es refereixi a qüestions relacionades amb tributs estatals, s’ha de presentar a la Direcció General de Tributs (DGT), que és l’òrgan encarregat de contestar. En l’àmbit autonòmic, si la consulta fa referència a tributs propis de la comunitat autònoma, s’ha d’adreçar a l’òrgan que tingui atribuïdes aquestes competències i, quan es tracti de consultes sobre tributs cedits, té competències per contestar la DGT, llevat que la consulta afecti qüestions regulades per la comunitat autònoma en l’exercici de les seves competències, que haurà de contestar l’òrgan equivalent a de la comunitat autònoma.
Els efectes vinculants de les consultes
Quins avantatges té plantejar una consulta? Quins són els efectes? Al marge del caràcter informatiu que pugui tenir la consulta, com la seva pròpia denominació denota, el criteri manifestat té caràcter vinculant per a l’Administració Tributària, és a dir, per als òrgans d’aplicació dels tributs i per a la pròpia DGT, encara que no per als Tribunals econòmics, administratius i òrgans judicials.
Termini per formular consultes
Les consultes es formularan abans de la finalització del termini establert per a l’exercici dels drets, la presentació de declaracions o autoliquidacions o el compliment d’altres obligacions tributàries. Les plantejades incomplint aquests terminis no tenen efectes vinculants i s’inadmetran.
L’Administració té un termini de 6 mesos per contestar, encara que l’incompliment no té efectes. En cap cas el silenci no és positiu.
Requisits
- Les consultes a la Direcció General de Tributs s’han de presentar per escrit adreçat a l’òrgan competent, mitjançant del formulari habilitat ModeloCT e.
- És presentada per l’interessat o el seu representant.
- Per mitjans electrònics (en cas de persones jurídiques i altres obligats a relacionar-se de forma electrònica amb l’Administració), encara que també poden utilitzar aquesta via les persones físiques que optin voluntàriament. Es requereix qualsevol validació admesa per la Plataforma Cl@ve o DNI-e.
Imposició de sancions
L’obligat tributari que formula una consulta no està obligat a liquidar o complir les seves obligacions tributàries seguint el criteri manifestat en la contestació a aquesta. Ara bé, fer-ho conforme a aquest evitarà la imposició de sancions.
