Impost sobre la Renda de les Persones Físiques
L’adquirent d’un bé a través d’un contracte o pacte successori es subrogarà el valor i data d’adquisició que tenia aquest bé en el causant, sempre que el mateix es transmeti abans del transcurs de cinc anys des de la celebració del pacte successori o de la defunció d’aquest últim si fos anterior. Amb un règim transitori aplicable a les transmissions de béns efectuades amb posterioritat a l’entrada en vigor d’aquesta Llei que haguessin estat adquirits de manera lucrativa per causa de mort en virtut de contractes o pactes successoris amb efectes de present. D’aquesta manera s’impedeix una actualització dels valors i dates d’adquisició de l’element adquirit que provocaria una menor tributació que si el bé hagués estat transmès directament a una altra persona o entitat pel titular original.
S’aclareix la redacció de la reducció per l’arrendament de béns immobles destinats a habitatge, de manera que la mateixa només es pugui aplicar sobre el rendiment net positiu calculat pel contribuent en la seva declaració-liquidació o autoliquidació, sense que procedeixi la seva aplicació sobre el rendiment net positiu calculat durant la tramitació d’un procediment de comprovació.
Amb la finalitat de reforçar el control tributari sobre els fets imposables relatius a monedes virtuals, s’estableixen noves obligacions informatives sobre aquestes.
Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats
Impost sobre Successions i Donacions
Impost sobre el Patrimoni
Es modifica la base imposable d’aquests impostos, substituint el valor real pel valor de mercat. En el cas de béns immobles, s’estableix que és el valor de referència previst en el text refòs de la Llei del Cadastre Immobiliari, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/2004, de 5 de març. En l’Impost sobre el Patrimoni, només pels immobles el valor dels quals hagi estat determinat per l’Administració en un procediment.
Quant a l’Impost sobre Successions i Donacions, també es modifica la regulació de l’acumulació de donacions, per a incloure els supòsits de contractes i pactes successoris que produeixin adquisicions en vida del causant.
En la Llei 58/2003, de 17 de desembre, Llei General Tributària, s’introdueixen diversos canvis:
Prohibició de l’establiment de qualsevol mecanisme extraordinari de regularització fiscal que impliqui una disminució de la quantia del deute tributari.
Es modifica el sistema de recàrrecs per extemporaneïtat establint-se un sistema de recàrrecs creixents de l’1% per cada mes complet de retard sense interessos de demora fins que hagi transcorregut el període de dotze mesos de retard. A partir de l’endemà del transcurs dels dotze mesos citats, a més de la meritació del recàrrec del 15%, començarà la meritació d’interessos de demora.
Obligació que els sistemes informàtics o electrònics que suportin els processos comptables o de gestió empresarial s’ajustin a uns certs requisits que garanteixin la inalterabilitat dels registres, i en concordància amb aquesta regulació, s’estableix un règim sancionador específic, per la mera producció d’aquests sistemes o programes, o la tinença d’aquests.
S’adapta el règim de representació dels no residents per a adequar-lo al Dret de la Unió Europea.
S’introdueixen diversos canvis en el règim de les reduccions aplicable a les sancions tributàries per a afavorir la simplificació en la seva aplicació, l’ingrés voluntari i la disminució de litigis. D’una banda, s’eleva la reducció de les sancions derivades de les actes amb acord al 65%. Així mateix, s’eleva la reducció de les sancions en cas de sobte pagament al 40%. La reducció per conformitat es manté en el 30%.
Respecte de l’Impost sobre Activitats Econòmiques, s’aclareix que la regla per al càlcul de l’import net de la xifra de negocis s’haurà d’aplicar amb independència de l’obligació de consolidació comptable.
Modificació de la Llei 7/2012, de 29 d’octubre, respecte als pagaments en efectiu, disminuint el límit general de pagaments en efectiu de 2.500€ a 1.000€ (10.000€ en el supòsit de les persones físiques particulars amb domicili fiscal fora d’Espanya).
